卷烟的增值税计算涉及多个环节和税率。以下是一个详细的计算步骤和说明：
烟叶税
烟叶税应纳税额 = 5元 × 20% = 1元。
增值税
批发环节及之前的增值税销项税：
销项税 = 40元 ÷ （1 + 13%） × 13% ≈ 4.60元。
进项税：
假设进项税为1.6元，则增值税 = 4.60元 - 1.6元 = 3元。
零售环节增值税：
零售环节增值税 = 50元 ÷ （1 + 3%） × 3% ≈ 1.46元。
消费税
生产环节消费税：
生产环节消费税 = 20元 ÷ （1 + 13%） × 56% + 0.003元 × 20 ≈ 9.97元。
批发环节消费税：
批发环节消费税 = 40元 ÷ （1 + 13%） × 11% + 0.005元 × 20 ≈ 3.99元。
城建税、教育费附加和地方教育费附加
城建税：
城建税 = （增值税 + 消费税） × 7% = （3元 + 1.46元 + 9.97元 + 3.99元） × 7% ≈ 1.29元。
教育费附加：
教育费附加 = （增值税 + 消费税） × 3% = （3元 + 1.46元 + 9.97元 + 3.99元） × 3% ≈ 0.55元。
地方教育费附加：
地方教育费附加 = （增值税 + 消费税） × 2% = （3元 + 1.46元 + 9.97元 + 3.99元） × 2% ≈ 0.37元。
印花税
出厂环节印花税：
出厂环节印花税 = 20元 ÷ （1 + 13%） × 0.03% × 2 ≈ 0.01元。
批发环节印花税：
批发环节印花税 = 40元 ÷ （1 + 13%） × 0.03% × 2 ≈ 0.02元。
企业所得税
生产环节企业所得税：
生产环节企业所得税 = 20元 ÷ （1 + 13%） × 10% × 25% ≈ 0.44元。
批发环节企业所得税：
批发环节企业所得税 = 40元 ÷ （1 + 13%） × 10% × 25% ≈ 0.88元。
零售环节企业所得税：
零售环节企业所得税 = 50元 ÷ （1 + 13%） × 10% × 2.5% ≈ 0.11元。
个人所得税
假设税后利润50%用于分配给股东，则：
个人所得税 = （20元 + 40元 + 50元） ÷ （1 + 13%） × 10% × 75% × 50% × 20% ≈ 0.73元。
税款合计
1元（烟叶税） + 3元（增值税） + 1.46元（零售环节增值税） + 9.97元（生产环节消费税） + 3.99元（批发环节消费税） + 1.29元（城建税） + 0.55元（教育费附加） + 0.37元（地方教育费附加） + 0.01元（出厂环节印花税） + 0.02元